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重大消息!即日起,歪果仁应税收入将由“住所”决定!

大旗 2019年03月13日

2019年起,国务院制定的个人所得税法修正案正式实施,修订后的个人所得税法实施细则将中国税收居民的“五年税收规则”更新为“六年税收规则”。


外籍人士是否受“六年税收规则”的约束取决于他们的“住所”。如何判定“住所”也是法案中最令人困惑的部分之一。那么,“住所”究竟代表什么?它是如何影响外籍人士的应税收入?

 “住所”究竟是?


 


六年税收规则



第四条 在中国境内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

 

第五条 在中国境内无住所的个人,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。


免税从五年延长至六年


如果外籍人士连续六年成为了中国税收居民,就需要按照中国个人所得税法对海外收入纳税,否则可以免税。

 

这意味着,对于在中国没有住所的外国人,他们可以在一年内,连续离开中国超过30天来重置“六年税收规则”的时钟。他们将不受“六年税收规则”的约束,外国雇主或个人支付的海外收入可免征向中国税务机关纳税。


中国法律中“居住”和“住所”的定义确实是不同


中国法律没有定义什么是“住所法”。 中国民事诉讼法似乎认为这个概念类似于美国的“居住”概念。对于中国公民,由于需要居住登记而且一个人只有一次这样的登记,所以“住所”或“居所”很容易确定。但是,如果涉及外国当事方,如果外国人有两个“住所”或两个“居所”,则问题可能会很复杂。


“住所”的判定


所谓住所,是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准,不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的,在其原因消除之后、必须回到中国境内居住的个人,则中国即为该纳税人习惯性居住地-“住所”。


从国税发[1994]89号可以看到,“习惯性居住”是以某种方式紧密联系的居住地,一般在例外情况消失后,需要回到的居住地。当然,这种紧密联系也在条例中进行了明确,是指因户籍、家庭、经济利益关系而“习惯性居住”。


住所标准的一个简单判定

  (1)户籍:我们通常称为户口,中国公民通常在我国是有户口的,因此,简单地说,有中国户口的人,一般可判定为在中国习惯性居住。


  (2)家庭:一般指的是与婚姻、子女相关的联系,比如与中国籍个人存在婚姻、子女关系,并且以中国为中心生活等,可以判定在中国习惯性居住。


  (3)经济利益:一般是考虑个人的主要财产、经营活动中心等因素。比如主要财产在中国境内,或者主要经营活动在中国境内,可以判定为在中国习惯性居住。


但是,这里的经济利益并不包括因为雇佣而产生的经济利益关系,比如对于在中国境内工作的外籍个人来说,虽领取了长期居留证、暂居证等而纳入我国的管理范围,但由于其不属于由于户籍、家庭或经济利益关系而在中国境内习惯性居住,因而不属于在我国境内有住所。对外籍个人的判定还需要另外一个标准:居住时间标准。


参考

www.shui5.cn/article/5a/124319.html

封面图来源:pexels.com



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